广东技术师范大学内部审计业务外包管理制度

（试行）

第一章 总则

第一条 为了规范内部审计业务外包管理行为，保证内部审计质量，根据中国内部审计协会《内部审计基本准则》等有关文件，结合我校实际，制定本制度。

第二条 本制度所称内部审计业务外包管理，是指审计处将业务委托给具有一定资质的社会中介机构而实施的相关管理活动。

第三条 接受委托的社会中介机构在实施内部审计业务时应当遵守中国内部审计准则和学校规章制度等。

第二章 一般原则

第四条 内部审计业务外包是审计处为完成既定工作任务而进行的一种资源配置方式。审计处可以根据具体情况，考虑下列因素，对内部审计业务实施外包：

（一）审计处现有的资源无法满足工作目标要求；

（二）审计处审计人员缺乏特定的专业知识或技能；

（三）聘请社会中介机构符合成本效益原则；

（四）其他因素。

第五条 审计处应当根据实际情况，结合业务需求，确定外包的具体项目，经过学校批准，将内部审计业务外包给中介机构实施。

第六条 内部审计业务外包通常包括业务全部外包和业务部分外包两种形式：

（一）业务全部外包，是指审计处将一个或多个审计项目委托中介机构实施，并由中介机构编制审计项目的审计报告；

（二）业务部分外包，是指一个审计项目中，审计处将部分业务委托给中介机构实施，审计处根据情况利用中介机构的业务成果，编制审计项目的审计报告。

第七条 审计处负责对内部审计业务外包的组织管理，对中介机构开展的业务外包活动进行指导、监督、检查和评价，并对采用的审计结果负责。

第八条 内部审计业务外包组织管理的关键环节一般包括：选择中介机构、签订业务外包合同、审计项目外包的质量控制、评价中介机构的工作质量等。

第三章 选择中介机构

第九条 审计处应当根据工作需要，确定内部审计业务外包项目，并按学校招标采购工作有关规定选定中介机构。

审计处确定中介机构，应当重点考虑以下条件：

（一）依法设立，合法经营，无违法、违规记录；

（二）具备国家承认的相应专业资质；

（三）从业人员具备相应的专业胜任能力；

（四）拥有良好的职业声誉。

第十条  审计处可以根据审计项目需要和实际情况，提出选择中介机构的具体要求。学校招投标管理中心应按照公开、公正、公平的原则，采取公开招标、邀请招标、询价、定向谈判等形式，确定具体实施审计项目的中介机构。

第四章 签订业务外包合同

第十一条 按照学校合同管理的权限和程序，审计处可以负责起草或者参与起草业务外包合同，正式签订前应当将合同文本提交学校依法治校办公室审查，以规避其中的法律风险。

第十二条 学校应当与选择确定的中介机构签订书面的业务外包合同，主要内容应当包括：

（一）工作目标；

（二）工作内容；

（三）工作质量要求；

（四）成果形式和提交时间；

（五）报酬及支付方式；

（六）双方的权利与义务；

（七）保密要求；

（八）违约责任和争议解决方式；

（九）双方的签字盖章。

第十三条 如业务外包过程中涉及其他特殊权利义务的，学校也可以与中介机构签订单独的补充协议进行约定。

第十四条 审计处应当按照学校合同管理有关规定，严格履行业务外包合同相关手续。

第五章  审计项目外包的质量控制

第十五条 审计处应当充分参与、了解中介机构编制的项目审计方案的详细内容，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计程序及方法，确保项目审计方案科学可行。

第十六条 在审计项目实施过程中，审计处应当定期或不定期听取工作汇报、询问了解审计项目实施情况、协调帮助中介机构排除工作中的阻碍等，督促和保证中介机构业务实施过程的顺利和有效。

第十七条 审计处应当对中介机构提交的审计报告初稿进行复核并提出意见，确保审计报告的质量。

第十八条 中介机构完成审计项目工作后，审计处应当督促其按照审计档案管理相关规定汇总整理并及时提交审计项目的档案资料。

第十九条 中介机构未能全面有效履行外包合同规定的义务，有下列情形之一的，审计处有权终止合同，拒付或酌情扣减审计费用：

（一）未按合同的要求实施审计，随意简化审计程序；

（二）审计程序不规范，审计报告严重失实，审计结论不准确，且拒绝进行重新审计或纠正；

（三）存在应披露而未披露的重大事项等重大错漏；

（四）违反职业道德，弄虚作假、串通作弊、泄露被审计单位秘密；

（五）擅自将受托审计业务委托给第三方；

（六）其他损害委托方或被审计单位的行为。

第六章 评价中介机构的工作质量

第二十条 审计处对中介机构工作质量的评价可以针对具体的审计项目进行，也可以针对中介机构一定时期的工作质量进行总体评价。

第二十一条 审计处对中介机构工作质量的评价，一般包括：

（一）履行业务外包合同承诺的情况；

（二）审计项目的质量；

（三）专业胜任能力和职业道德；

（四）归档资料的完整性；

（五）其他方面。

第二十二条 审计处可以采用定性、定量或者定性定量相结合的方式对中介机构的工作质量进行评价。

第二十三条 对中介机构工作质量评价的结果应当作为选择和确定中介机构的重要参考。中介机构违背业务外包合同的，学校应当根据评价结果，依照合同约定，追究中介机构的责任。

第七章 附则

第二十四条 本制度由审计处负责解释。

第二十五条 本制度自发布之日起施行。